Công văn Số: 4207/TCT-CS V/v chính sách thuế đối với các hợp đồng giao dịch mua bán hàng hóa tương lai

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4207/TCT-CS V/v chính sách thuế đối với các hợp đồng giao dịch mua bán hàng hóa tương lai	Hà Nội, ngày 29 tháng 09 năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4921/CT-TT1 ngày 24/6/2014 của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đồi với các hợp đồng giao dịch mua bán hàng hoá tương lai của Công ty cổ phần Vina Commodities Miền Nam (Công ty Vina Miền Nam). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Thuế GTGT

Tại tiết e khoản 8 Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012  của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT: "e) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ, các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật."

Căn cứ quy định nêu trên thì hợp đồng giao dịch mua bán hàng hoá tương lai thuộc đổi tượng không chịu thuế GTGT.

2. Thuế TNDN

Tại Điều 7 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính về chính sách thuế TNDN hướng dẫn về thu nhập khác:

"Điều 7. Thu nhập khác:

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

...

23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật"

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty CP Vina Commodities Miền Nam có hợp đồng giao dịch mua bán hàng hóa tương lai và phát sinh doanh thu, chi phí của hoạt động này thì nghĩa vụ thuế TNDN thực hiện như sau:

- Nếu hoạt động trên phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp thì đây là hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp.

- Nếu hoạt động trên không thuộc nghành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp thì thu nhập từ hoạt động trên là thu nhập khác.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế, CST, TCNH-BTC; - UBCKNN; -Vụ PC; - Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

 Học thực hành kế toán | hoc ke toan | dao tao ke toan | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Hoc ke toan tong hop | Hoc ke toan thue | dao tao ke toan thue| Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

công văn Số: 3995/TCT-KK V/v khấu trừ thuế GTGT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 3995/TCT-KK V/v khấu trừ thuế GTGT	Hà Nội, ngày 16  tháng 9  năm 2014

Kính gửi:        - Công ty TNHH Xin Chang Hua

(Đ/c: ấp Phước Đức B, xã Phước Đông, huyện Gò Dầu, tỉnh Tây Ninh)

- Công ty TNHH may mặc Langham

(Đ/c: Lô 24 đường sô 06, KCN Trảng Bàng, Km32, xã ~4n Tinh, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh)

- Cục Thuế tỉnh Tây Ninh

Trả lời công văn sỏ 011113/XCH-VAT của Công ty TNHH Xin Chang Hua và công văn số 472/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc quyết toán vốn đầu tư; công văn số 02/2014/CV-KT của Công ty TNHH may mặc Langham về việc hoàn thuế GTGT của máy móc thiết bị nhập khẩu bằng hình thức góp vốn, Tổng Cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính về thuế GTGT:

- Điều 14 quy định:

"Điều 14. Nguyên tắc khâu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.

3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ . . . "

Điều 15 quy định ;

"Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hang hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chúng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. "Điểm b.2, Khoản 3, Điều 16 quy định:

"b) Các trường hợp thanh toán dưới đây cũng được coi là thanh toán qua ngân hàng.

b.2) Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu sử dụng tiền thanh toán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn với cơ sở nhập khẩu ở nước ngoài, cơ sở kinh doanh phải có đủ điều kiện thủ tục, hồ sơ như sau:

- Hợp đồng góp vốn.

- Việc sử dụng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn vào cơ sở nhập khẩu ở nước ngoài phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu.

- Trường hợp số tiên góp vốn nhỏ hơn doanh thu hàng hoá xuất khẩu thì số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo hướng dẫn tại điểm này."

Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Xin Chang Hua, Công ty TNHH may mặc Langham, Công ty TNHH Cao su Việt Nam- Malaysia là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các Công ty có nhập khẩu máy móc, thiết bị theo chỉ định của nhà đầu tư ở nước ngoài, thanh toán theo hình thức góp vốn đầu tư thực hiện dự án đầu tư vào Việt Nam theo Giấy chứng nhận đầu tư đã được cấp, có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, nếu Công ty chứng minh được việc tăng vốn góp của nhà đầu tư tương ứng với giá trị hợp đồng nhập khẩu (Biên bản góp vốn, biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp.luật, kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản), thì thuế GTGT của máy móc, thiết bị nhập khẩu để góp vốn được kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT.

Công văn này thay thế công văn số 179/TCT-KK ngày 15/01/2013 của Tổng cục Thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Xin Chang Hua, Công ty TNHH may mặc Langham và Cục Thuế tỉnh Tây Ninh được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC - BTC; - Các Vụ: CST, PC (BTC); CS, PC( TCT); - Lưu: VT, KK.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Bùi Văn Nam

 Học thực hành kế toán | hoc ke toan | dao tao ke toan | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Hoc ke toan tong hop | Hoc ke toan thue | dao tao ke toan thue| Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

Công văn Số: 3366/TCT-CS V/v giảm trừ khoản từ thiện nhân đạo, khuyến học.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ----------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------------------
Số: 3366/TCT-CS V/v giảm trừ khoản từ thiện nhân đạo, khuyến học.	Hà Nội, ngày 19 tháng 8 năm 2014.

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời công văn số 6001/CT-TNCN ngày 27/6/2014 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai phản ánh vướng mắc về việc giảm trừ khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 3, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ- CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

"Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

a. 1) Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa.

Các tổ chức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội và Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi.

Tài liệu để chứng minh đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa là chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở.

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Bà Trần Cẩm Nhung đã ủng hộ cho Hội khuyến học Việt Nam và quỹ “Mái ấm tình thương” thuộc Hội Liên Hiệp Phụ nữ Việt Nam, mà các quỹ được thành lập, hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ và Bà có đầy đủ chứng từ thu hợp pháp thì được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết./.

Nơi nhận: -          Như trên -         Vụ PC, CS (TCT); -         Website Tổng cục Thuế -         Lưu: VT, TNCN.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

Học thực hành kế toán | Học kế toán | Đào tạo kế toán | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

Công văn Số: 3366/TCT-CS V/v giảm trừ khoản từ thiện nhân đạo, khuyến học.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ----------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ------------------------------------
Số: 3366/TCT-CS V/v giảm trừ khoản từ thiện nhân đạo, khuyến học.	Hà Nội, ngày 19 tháng 8 năm 2014.

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời công văn số 6001/CT-TNCN ngày 27/6/2014 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai phản ánh vướng mắc về việc giảm trừ khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 3, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ- CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

"Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

a. 1) Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa.

Các tổ chức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội; Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội và Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi.

Tài liệu để chứng minh đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa là chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở.

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Bà Trần Cẩm Nhung đã ủng hộ cho Hội khuyến học Việt Nam và quỹ “Mái ấm tình thương” thuộc Hội Liên Hiệp Phụ nữ Việt Nam, mà các quỹ được thành lập, hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ và Bà có đầy đủ chứng từ thu hợp pháp thì được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết./.

Nơi nhận: -          Như trên -         Vụ PC, CS (TCT); -         Website Tổng cục Thuế -         Lưu: VT, TNCN.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

 Học thực hành kế toán | Học kế toán | Đào tạo kế toán | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

Công văn Số: 3266/TCT-KK V/v hoàn thuế sau sáp nhập

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 3266/TCT-KK V/v hoàn thuế sau sáp nhập	Hà Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2014

Kính gửi:

- Cục Thuế tỉnh Bình Dương; - Công ty TNHH sản phẩm tiêu dùng TOSHIBA Việt Nam.

Trả lời công văn số 0314 ngày 25/3/2014 về việc hoàn thuế sau sáp nhập và công văn không số đề ngày 20/5/2014 về việc trả lời cho công văn 0314 đề ngày 25/3/2014 về việc hoàn thuế sau sáp nhập của Công ty TNHH sản phẩm tiêu dùng TOSHIBA Việt Nam (TVCP). Sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 5 Điều 18 và Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ;

Căn cứ Khoản 5 Điều 18 và Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng;

Căn cứ Điều 14, Điều 15 và Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế;

Căn cứ Khoản 2 Điều 42 và Khoản 1 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;

Căn cứ quy định tại Điều 153 Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11;

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên:

- Về nguyên tắc, Công ty TNHH hàng gia dụng Toshiba Việt Nam (TVHA) khi được sáp nhập vào Công ty TNHH sản phẩm tiêu dùng Toshiba Việt Nam (TVCP) trước khi làm thủ tục đóng mã số thuế thì TVHA lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi Cục Thuế tỉnh Bình Dương để được giải quyết theo quy định. Trường hợp TVHA đã thực hiện quyết toán thuế tại thời điểm đóng mã số thuế nhưng chưa xử lý số thuế nộp thừa; khi TVHA không còn tư cách pháp nhân thì TVCP lập hồ sơ, kèm văn bản có xác nhận số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết/số thuế đã nộp thừa của TVHA đến thời điểm đóng mã số thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương để đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh xem xét, giải quyết theo quy định.

- Cục Thuế tỉnh Bình Dương có văn bản gửi Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh trong đó xác nhận số liệu kiểm tra quyết toán sáp nhập của THVA (kèm theo bản photocopy toàn bộ hồ sơ quyết toán của TVHA); đồng thời đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh bù trừ đối với số nợ của TVHA với Cục Thuế tỉnh Bình Dương (nếu có) trước khi giải quyết hoàn thuế cho TVCP. Cục Thuế tỉnh Bình Dương phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về kết quả kiểm tra quyết toán sáp nhập của TVHA.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Dương, Công ty TNHH sản phẩm tiêu dùng TOSHIBA Việt Nam được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo); - Vụ: PC, CS (BTC); - Vụ: PC2b, CS (TCT); - Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Lưu: VT, KK2b.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu

 Hoc ke toan | Học kế toán | Dao tao ke toan | Đào tạo kế toán | Thuc hanh ke toan | Thực hành kế toán | Dich vu ke toan thue | Dịch vụ kế toán thuế | Hoc ke toan thuc te | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

Công văn Số: 3137/TCT-CS V/v: Thuế GTGT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 3137/TCT-CS V/v: Thuế GTGT	Hà Nội, ngày 11 tháng 08  năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đăk Nông

Trả lời công văn số 828/CT-KTT ngày 20/5/2014 và công văn số 322/CT- KTT ngày 06/03/2014 của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông vướng mắc về thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1 Điều 4, Điều 11, Khoản 1 , Khoản 3 Điều 14, Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng như sau:

"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.

Ví dụ 1: phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt các sản phẩm trồng trọt; làm sạch, phơi, sấy khô, ướp muối, ướp đá các sản phẩm thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt khác.

…”

"Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

….”

"Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1.Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.

…

3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được

khấu trừ toàn bộ..."

"Điều 18. Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT

…

2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT."

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Cục Thuế thì sản phẩm "Nấm đóng hộp, dạng lọ thủy tinh" của Công ty TNHH Thực phẩm Công nghệ cao NASA được sản xuất theo quy trình: Nấm tươi, Nấm muối xả nhạt -> Sơ chế -> Luộc nấm chín ở 100 độ C -> Làm lạnh -> Phân loại -> Bài khí -> (Thêm dung dịch bảo quản) Đóng lọ -> Thanh trùng ->KCS dán nhãn đóng kiện -> Thành phẩm xuất xưởng là sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%.

Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư theo quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính. Trường hợp đáp ứng quy định tại Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 06/2012 TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính thì được xem xét hoàn thuế.

Từ ngày 01/1/2014, thực hiện theo Thông tư số 219/2013 TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đắk Nông biết./.

Nơi nhận: - Như trên; -Vụ PC - BTC; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

 Học thực hành kế toán | Hoc thuc hanh ke toan | Hoc ke toan | Học kế toán | Dao tao ke toan | Đào tạo kế toán | Thuc hanh ke toan | Thực hành kế toán | Dich vu ke toan thue | Dịch vụ kế toán thuế | Hoc ke toan thuc te | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng

Công văn Số: 2856/TCT-DNL V/v chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------------
Số: 2856/TCT-DNL V/v chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.	Hà Nội, ngày 28  tháng 07 năm 2014

Kính gửi:

- Tổng công ty Cảng Hàng không Việt Nam;

- Liên danh Taisei - Vinaconex;

- Cục thuế TP. Hà Nội.

Trả lời công văn số 892/TCTCHKVN ngày 24/3/2014 của Tổng công ty Cảng hàng không Việt Nam (sau đây gọi tắt là ACV) về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, công văn số TVJV/ACC/2014/039 ngày 12/6/2014 của Liên danh Taisei- Vinaconex, công văn số 21679/CT-Htr ngày 12/5/2014 của Cục thuế TP. Hà Nội về vướng mắc của Liên danh Taisei - Vinaconex (TVJV) là nhà thầu chính gói thầu số 10A dự án "Xây dựng nhà ga hành khách T2-cảng hàng không quốc tế Nội Bài" của ACV về việc xác định doanh thu tính thuế TNDN và GTGT khi trừ đi giá trị thầu phụ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc loại trừ doanh thu của nhà thầu phụ ra khỏi doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài:

Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính quy định:

"1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay thế Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cả nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại việt Nam, Thông tư số 197/2009/TT-BTC ngày 9/10/2009 của Bộ Tài chính bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC, Thông tư số 64/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC.

2. Trường hợp các Hợp đồng, Hợp đồng thầu phụ được ký kết trước ngày Thông tư này có hiệu lực thì việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tiếp tục thực hiện như hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật tương ứng tại thời điểm ký kết hợp đồng . . . "

Tại Khoản 3.1, mục III, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính quy định:

"3.l. Doanh thu tính thuế TNDN:

a) Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu có) mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)

b) Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp cụ thể

....

b2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo Mục II Phần B Thông tư này để giao bớt một phần giá trị công việc được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc, giá trị máy móc, thiết bị do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điểm 3 Mục II Phần B Thông tư này.

Quy định này không áp dụng trong trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ việc thực hiện Hợp đồng nhà thầu."

Căn cứ các quy định trên, trường hợp hợp đồng thầu chính được ký giữa ACV và Liên danh Taisei-Vinaconex (sau đây gọi tắt là TVJV) trong thời gian có hiệu lực của Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 và Thông tư số 197/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính thì thực hiện theo Thông tư số 134/2008/TT-BTC và Thông tư số 197/2009/TT-BTC nêu trên.

2. Xác định doanh thu tính thuế TNDN và thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài:

Tại Khoản 3.1, mục III, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 và Điểm 1, Điều 13, Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 31/12/2008 nêu trên quy định về doanh thu tính thuế TNDN.

Tại Khoản 8, Điều 7, Chương II Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/10/2012 của Bộ Tài chính và Khoản 9, Điều 7, chương II Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế GTGT:

"Đối với xây dựng, lắp đặt, doanh thu tính thuế GTGT là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT".

Tại khoản 2 (a), Điều 14, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010; Khoản 2 (a), Điều 14, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 và Khoản 2 (a), Điều 14, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:

"2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hoá đơn

a) Tiêu thức "Ngày tháng năm" lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng."

Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo hợp đồng nhà thầu ký giữa Tổng công ty cảng hàng không Việt Nam (ACV) và Liên danh Taisei - Vinaconex (TVJV) là nhà thầu nước ngoài, doanh thu TVJV nhận được không bao gồm thuế TNDN, GTGT; TVJV ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước  ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với ACV thì:

+ Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài phải quy đổi ra doanh thu đã có thuế TNDN, chưa có thuế GTGT, giá trị công việc của nhà thầu phụ được loại trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.

+ Doanh thu tính thuế GTGT là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

Ví dụ:

Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án xây dựng, lắp đặt nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp. Giá trị hợp đồng nhà thầu chính chưa bao gồm thuế TNDN, GTGT: 1.000.000 VNĐ. Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng giao bớt phần công việc được quy định tại hợp đồng thầu chính cho nhà thầu phụ Việt Nam (hoặc nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp) giá trị 300.000 VNĐ. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%.

Việc xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu chính như sau:

- Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài: 1.000.000/(1-2%)-

300.000= 720.408 VND;

- Số thuế TNDN phải nộp: 720.408 x 2%: 14.408 VNĐ;

- Doanh thu tính thuế GTGT đầu ra: 1.000.000 + 14.408 = 1.014.408 VNĐ;

- Số thuế GTGT đầu ra = 1.014.408 x 10% = 101.441 VNĐ.

Nhà thầu chính sẽ xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư:

+ Giá trị hàng: 1.014.408 VNĐ (xác định bằng = 1.000.000 + 14.408)

+ Thuế GTGT: 101.441 VNĐ.

+ Tổng cộng: 1.115.849 VNĐ.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế TP. Hà Nội, Tổng công ty Cảng Hàng không Việt Nam, Liên danh Taisei-Vinaconex biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CS, KK&KTT, PC (2b); - Lưu: VT, DNL (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đã ký Cao Anh Tuấn

 Học thực hành kế toán | Hoc thuc hanh ke toan | Hoc ke toan | Học kế toán | Dao tao ke toan | Đào tạo kế toán | Thuc hanh ke toan | Thực hành kế toán | Dich vu ke toan thue | Dịch vụ kế toán thuế | Hoc ke toan thuc te | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Học kế toán thuế | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho sinh viên | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán-censtaf | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp  | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng