BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Hà Nội, ngày 04 tháng 11 năm 2014
|
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1419/CT-KTNB
ngày 12/09/2014 của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp báo cáo về trường hợp của
Công ty TNHH MTV Hòa Tân Lộc kiến nghị về thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 15 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012
của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như
sau:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa,
dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc
chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và
cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng
hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu
đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào
từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT”.
Căn cứ Điều 23 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5
năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ quy định sử dụng hóa đơn của người mua hàng:
“Điều 23. Sử dụng hóa đơn của người mua
hàng
1. Người mua được sử dụng hóa đơn hợp pháp
theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa,
dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số hoặc được bồi
thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; được dùng để hạch toán kế
toán hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế
toán; kê khai các loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai
thanh toán vốn ngân sách nhà nước theo các quy định của pháp luật.
2. Hóa đơn được sử dụng
trong các trường hợp tại khoản 1 phải là:
- Hóa đơn mua hàng hóa,
dịch vụ bản gốc, liên 2 (liên giao khách hàng), trừ các trường hợp nêu tại
khoản 1 Điều 4 và Điều 22 Thông tư này…”.
Theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Ngày
19/02/2014, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ban hành Quyết định thanh tra thuế tại Công
ty Hòa Tân Lộc (thời kỳ thanh tra từ ngày 06/7/2011 đến 31/12/2013). Qua kiểm
tra, đối chiếu chứng từ hóa đơn phát hiện trong tháng 10/2013, Công ty
Hòa Tân Lộc kê khai sử dụng hóa đơn GTGT bảng fax (không có liên 2, bản
gốc) để khấu trừ
thuế GTGT đầu vào gồm 05 số hóa đơn, tổng cộng số tiền thuế GTGT: 1.594.947.625 đồng, bên bán là Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang, MST 0300613198-005, theo Hợp đồng kinh tế số 40/AGB-2013 ngày 08/10/2013.
thuế GTGT đầu vào gồm 05 số hóa đơn, tổng cộng số tiền thuế GTGT: 1.594.947.625 đồng, bên bán là Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang, MST 0300613198-005, theo Hợp đồng kinh tế số 40/AGB-2013 ngày 08/10/2013.
Ngày 02/4/2014, Công ty Hòa Tân Lộc giải trình vì còn
nợ tiền hàng nên Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang chỉ giao bản sao liên 2
của các hóa đơn và Công ty Hòa Tân Lộc đã kê khai thuế khấu trừ thuế GTGT đầu
vào trong kỳ thuế tháng 10/2013.
Ngày 04/4/2014, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp xác minh tại
Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang có bản xác nhận: Công ty Lương thực Thực phẩm
An Giang xác nhận 05 hóa đơn GTGT liên 2 giao cho khách hàng hiện nay đang lưu
giữ tại Công ty. Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang đã kê khai
nộp thuế đầu ra cho những hóa đơn đã xuất cho Công ty Hòa Tân Lộc, đồng thời
đảm bảo cho việc thu hồi công nợ nhanh chóng nên đã giữ lại những hóa đơn này
để yêu cầu phía bên mua thanh toán khoản nợ còn lại.
Đến ngày 29/4/2014, Công ty Hòa Tân Lộc cung cấp 05 số
hóa
đơn GTGT bản gốc, liên 2 của Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang cho Cục
Thuế.
Căn cứ quy định trên và theo trình bày của Cục Thuế
tỉnh Đồng Tháp, Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục thuế tại công
văn số 1419/CT-KTNB ngày 12/09/2014 như sau: Công ty Hòa Tân Lộc được khấu trừ
thuế GTGT đầu vào đối với 05 số hóa đơn GTGT mua hàng của Công ty Lương thực
Thực phẩm An Giang.
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp phối hợp với Cục Thuế tỉnh An
Giang xử phạt Công ty Lương thực Thực phẩm An Giang về hành vi lập hóa
đơn nhưng không giao cho người mua theo quy định tại khoản 2 Điều 33 Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp được
biết./.
Nơi nhận:
- Như trên; - Vụ PC-BTC; - Vụ PC, KK, TTr, KTNB-TCT; - Lưu: VT, CS (2b). |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn |
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét