Hôm trước e có tham dự khóa đào tạo kế toán thực tế là rà soát 3 luật thuế năm 2014. E có vài câu hỏi muốn nhờ censtaf tư vấn giúp ah. E cảm ơn censtaf ah
1) cty em vừa tổ chức chương trinh tri ân khách hàng( 100% là ca nhạc) vào 6/1 tại hà nội và 14/1 tại hcm. Tại hcm bên e có đăng ký vs bộ xin cấp phép biểu diễn chuong trinh tren. Hn thì họ kêu hok cần. Em muốn hỏi là : chi phí phát sinh liên quan đến hội nghị này coi là chi phí phát triển thị trường hay chi phí tiếp khách ah ? Và nó có bị khống chế về giới hạn gì hok ah. Chi phí ăn ở, máy bay cho khách bọn e có đc tính là cp hợp lý để đc khấu trừ thuế hok ah ?
2) vẫn là ct tri ân khách hàng trên. Tại hn bên e có thuế địa điểm là cung văn hóa hữu nghị việt xô để tổ chức. Ngày 5/1 cty e tạm ứng 100% bằng tiền mặt 46 trieu. Ngày 6/1 cty diễn ra ctrinh. Ngày 7/1 cvhhnvx làm biên bản thanh lý hợp đồng. Ngày 26/1 cty e làm đề nghị xin rút lại tiền tạm ứng và thanh toán bằng chuyển khoản 46 tr. Cvhhnvx viết hóa đơn vat 10% cho cty em vào ngày 7/1 và ghi rõ nội dung trên hóa đơn là " cp thue hoi trường cho ctr cakh vs thạn lý hợp đồng ngày 7/1" . Tình huống này vat có dc khau tru hok ah ? Cp co hop ly hok ah? Nếu hok thì e phải làm cách nào để đc khau tru
3) cty e nhap khau lô hàng tu nuoc ngoai thang 11/2014 vs so tien 79.500$. Cty moi thanh toan 36.000$. Và ngày 7/2/2015 cty moi thanh toan nốt 43.500$ . Trong hợp đồng hok ghi thoi hạn thanh toán. Phần thuế vat vs thue nhap khau ben e đã khau tru o thang 11/14 roi. Tinh huong này thuế có chấp nhận cho bên e không ?
Qua thư em gửi, ban tư vấn đào tạo kế toán thực tế CENSTAF có ý kiến trao đổi với em như sau:
Em chào thầy. Hum trc e có đi học lớp rà soát 3 luật thuế năm 2014. E có vài câu hỏi muốn nhờ thầy tư vấn giúp ah. E cảm ơn thầy ah.
1) cty em vừa tổ chức chương trinh tri ân khách hàng( 100% là ca nhạc) vào 6/1 tại hà nội và 14/1 tại hcm. Tại hcm bên e có đki vs bộ xin cấp phép biểu diễn chuong trinh tren. Hn thì họ kêu hok cần. Em muốn hỏi là : chi phí phát sinh liên quan đến hội nghị này coi là chi phí phát triển thị trường hay chi phí tiếp khách ah ? Và nó có bị khống chế về giới hạn gì hok ah. Chi phí ăn ở, máy bay cho khách bọn e có đc tính là cp hợp lý để đc khấu trừ thuế hok ah ?
* Trao đổi:
Em chú ý lần sau khi gửi email cho thầy phải viết bằng tiếng Việt có dấu nhé để thầy luận cho nhanh và mang tính chuyên nghiệp nhé.
Chương trình cty em tổ chức là chương trình tri ân khách hàng thì từ năm 2014 trở về trước loại chi phí này thuộc nhóm chi phí bị khống chế tỷ lệ % theo luật định nhưng từ năm 2015 chi phí này không bị khống chế tỷ lệ % nữa và được QT vào chi phí được trừ năm 2015 nếu có đầy đủ chương trình tri ân bằng văn bản, các chi phí tổ chức tri ân khách hàng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo qui định PL.
* Lưu ý: Vì chương trình tri ân lại toàn là ca nhạc nên khi thanh kiểm tra quyết toán bên kiểm tra có thể coi đó là chi phí giải trí lấy lợi nhuận sau thuế ra chi thì em phải chứng minh có đầy đủ chương trình tri ân (mục đích của tri ân khách hàng là để hợp tác với khách hàng cùng với DN phát triển, hướng khách hàng đến việc sử dụng các SP, HH, DV của cty em,...) và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, thanh toán đúng qui định thì vẫn được chấp nhận QT vào CP được trừ (kể cả các chi phí liên quan như vé máy bay, ăn ở, ngủ nghỉ của khách hàng đều có trong Dự toán chi phí tổ chức tri ân KH được duyệt).
2) vẫn là ct tri ân khách hàng trên. Tại hn bên e có thuế địa điểm là cung văn hóa hữu nghị việt xô để tổ chức. Ngày 5/1 cty e tạm ứng 100% bằng tiền mặt 46 trieu. Ngày 6/1 cty diễn ra ctrinh. Ngày 7/1 cvhhnvx làm biên bản thanh lý hợp đồng. Ngày 26/1 cty e làm đề nghị xin rút lại tiền tạm ứng và thanh toán bằng chuyển khoản 46 tr. Cvhhnvx viết hóa đơn vat 10% cho cty em vào ngày 7/1 và ghi rõ nội dung trên hóa đơn là " cp thue hoi trường cho ctr cakh vs thạn lý hợp đồng ngày 7/1" . Tình huống này vat có dc khau tru hok ah ? Cp co hop ly không ah? Nếu không thì e phải làm cách nào để đc khấu trừ?
* Trao đổi:
- Việc đặt cọc hay tạm ứng bằng tiền mặt mà không dùng số tiền đó để thanh toán cho HH, DV cty em mua của nhà cung cấp thì không vi phạm về đk thanh toán qua NH của PL thuế GTGT và PL thuế TNDN hiện hành.
- Khi thanh toán khoản từ 20trđ trở lên cty em đã thanh toán chuyển khoản đúng qui định của PL thanh toán, PL thuế GTGT và PL thuế TNDN thì khoản chi phí thuê hội trường đó được khấu trừ VAT đầu vào và cuối năm được QT vào CP được trừ 2015 nếu hóa đơn bên bán lập đúng qui định PL hóa đơn.
3) cty e nhap khau lô hàng tu nuoc ngoai thang 11/2014 vs so tien 79.500$. Cty moi thanh toan 36.000$. Và ngày 7/2/2015 cty moi thanh toan nốt 43.500$ . Trong hợp đồng hok ghi thoi hạn thanh toán. Phần thuế vat vs thue nhap khau ben e đã khau tru o thang 11/14 roi. Tinh huong này thuế có chấp nhận cho bên e ko?
* Trao đổi:
- Về nguyên tắc của khấu trừ thuế GTGT đầu vào (điều 14, 15 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC và TT 119/2014/TT-BTC ngày 15/8/2014 của BTC) qui định là DN thanh toán được tỷ lệ % bao nhiêu qua NH thì được khấu trừ VAT đầu vào bấy nhiêu %. DN thanh toán trả chậm thì qui định rõ trong HĐKT về thời hạn trả chậm được khấu trừ VAT đầu vào trong thời gian trả chậm (chậm nhất là 31/12/2014) và ngược lại.
- Tuy nhiên theo điều 10 TT 115/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của BTC (hiệu lực từ 15/11/2014) qui định:
"Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).”
Vậy đối với hợp đồng nhập khẩu cty em đã nộp đủ tiền thuế NK và thuế GTGT hàng NK ở tháng 11/2014 và chỉ thanh toán gần 50% giá trị hợp đồng, sang tháng 2/2015 mới thanh toán nốt số tiền còn nợ trong hợp đồng thì theo điều 10 TT 151 nêu trên cty em vẫn được khấu trừ VAT đầu vào.
Ban Hỗ Trợ đào tạo kế toán Thuế CENSTAF GROUP
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét