Hỏi đáp sau khóa đào tạo kế toán về chế độ thanh toán

Hỏi đáp sau khóa đào tạo kế toán về chế độ thanh toán. Doanh nghiệp em thuê nhà thầu xây dựng cho trụ sở làm việc và hoàn thành đưa vào sử dụng từ tháng 8/2013, DN đã xác nhận khối lượng hoàn thành với bên nhà thầu và thanh toán cho thầu 90%, còn lại 10% giữ lại để chờ quyết toán. Tuy nhiên sau khi thanh toán đến 90% thì đến ngày 31/12/14, Cục thuế quản lý nhà thầu yêu cầu nhà thầu phải xuất nốt 10% giá trị còn lại cho bên em và bên em đã nhận hóa đơn 10% đó đang treo ở tài khoản phải trả khách hàng, đồng thời ghi nhận tăng giá trị TSCD và trích khấu hao

Tuy nhiên, hiện nay Kiểm toán NN yêu cầu DN em phải xuất 10% đó ra không được ghi nhận tài sản 10% đó với lý do chưa thanh toán cho nhà thầu thì không được ghi tăng tài sản

Vậy kính mong Thầy bớt chút thời gian giải đáp giúp DN em xem DN em hạch toán như vậy có đúng không hay phải theo ý kiến của KTNN

Qua thư em gửi, ban tư vấn đào tạo kế toán CENSTAF có ý kiến trao đổi với em như sau:

Em có 1 vấn đề mong Thầy giải đáp giúp:

Doanh nghiệp em thuê nhà thầu xây dựng cho trụ sở làm việc và hoàn thành đưa vào sử dụng từ tháng 8/2013, DN đã xác nhận khối lượng hoàn thành với bên nhà thầu và thanh toán cho thầu 90%, còn lại 10% giữ lại để chờ quyết toán. Tuy nhiên sau khi thanh toán đến 90% thì đến ngày 31/12/14, Cục thuế quản lý nhà thầu yêu cầu nhà thầu phải xuất nốt 10% giá trị còn lại cho bên em và bên em đã nhận hóa đơn 10% đó đang treo ở tài khoản phải trả khách hàng, đồng thời ghi nhận tăng giá trị TSCD và trích khấu hao

Tuy nhiên, hiện nay Kiểm toán NN yêu cầu DN em phải xuất 10% đó ra không được ghi nhận tài sản 10% đó với lý do chưa thanh toán cho nhà thầu thì không được ghi tăng tài sản

Vậy kính mong Thầy bớt chút thời gian giải đáp giúp DN em xem DN em hạch toán như vậy có đúng không hay phải theo ý kiến của KTNN

Trân trọng cảm ơn Thầy!

* Trao đổi:

- Việc HT tăng TSCĐ thì NH em thực hiện HT đúng với CMKT số 03, 04 và chế độ kế toán Ngân hàng.

- Việc thanh toán cho nhà thầu xây dựng thì NH em căn cứ vào hợp đồng (phần này em ko nói rõ). 

Giả sử nếu HĐXL 2 bên ký có qui định là khoản 10% tổng giá trị HĐXL được giữ lại cho đến hết thời gian bảo hành công trình (VD 12 tháng) thì phải 12 tháng sau NH em mới phải thanh toán khoản 10% này.

- Việc lập hóa đơn tài chính: Lẽ ra nhà thầu phải lập hóa đơn TC 100% khi nghiệm thu 2 bên, nghĩa là năm 2013 nghiệm thu thì nhà thầu phải lập hóa đơn đủ 100% còn nếu nghiệm thu giai đoạn nào thì lập hóa đơn giai đoạn đó. VD: nghiệm thu toàn bộ CT ở năm 2013 thì nhà thầu phải lập hóa đơn năm 2013 mà nhà thầu lập hóa đơn vào cuối năm 2014 của phần 10% bên NH em giữ lại thì là hóa đơn TC sai (hóa đơn bất hợp pháp vi phạm điều 21, 22 TT 64/2013/TT-BTC và điều 23,24 TT 39/2014/TT-BTC).

Vậy qua việc em nêu mà CB bên KTNN ko cho HT tăng TSCĐ của phần 10% là ko có cơ sở pháp lý vì CMKT số 03, 04 + TT 45/2013/TT-BTC và CĐKT Ngân hàng thì NH phải HT đầy đủ NG TSCĐ là tòa nhà để tiến hành quản lý, theo dõi và trích KH TSCĐ theo qui định. 

 - Nếu CB KTNN muốn loại 10% giá trị bảo hành giữ lại thì phải chứng minh lập luận là nhà thầu xuất hóa đơn sai năm tài chính (lẽ ra năm 2013 phải xuất hóa đơn nhưng lại để sang cuối năm 2014 mới xuất hóa đơn TC) là 1 hành vi kê khai man chậm (trốn) nộp thuế thì khi đó mới loại được hóa đơn 10% đó được.

- Về thanh toán thì bên NH sẽ thanh toán theo HĐKT 2 bên ký kết, việc được nợ theo HĐKT thì DN nợ ko sao cả (PL ko cấm) nhưng khi đến hạn thanh toán thì phải thanh toán đúng hạn nếu ko sẽ phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của phần thanh toán ko đúng hạn (năm 2013) còn từ 15/11/2014 trở đi thì DN chỉ bị điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào nếu thanh toán ko dùng TM bị sai. 

Vậy em căn cứ vào các trao đổi nêu trên để trao đổi lại với CB KTNN là việc DN chưa thanh toán ko có cơ sở pháp lý nào là loại chi phí (trừ TH là hóa đơn bất hợp pháp và thanh toán = TM giá trị từ 20trđ trở lên). Nếu họ đưa ra được các cơ sở pháp lý rõ ràng thì DN mới áp dụng và ngược lại nhé.

Ban Hỗ Trợ đào tạo kế toán thuế CENSTAF GROUP