Công văn Số: 1694/TCT-KK V/v kê khai thuế GTGT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1694/TCT-KK V/v kê khai thuế GTGT	Hà Nội, ngày 13  tháng 05  năm 2014

                                                Kính gửi :

                                                            - Cục Thuế thành phố Hà Nội

                                                            - Cục Thuế tỉnh Hưng Yên

       Trả lời về vướng mắc trong việc kê khai thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư mở rộng khác địa bàn với trụ sở chính của Công ty TNHH Inax Việt Nam. Sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

       Căn cứ Điểm 3 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động (trừ các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành) thuộc đối tương nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư cơ sở sản xuất mới tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, nếu có số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng đối với trường hợp này."

       Điểm 3.3 Mục II Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới phát sinh thuế đầu vào nhưng chưa phát sinh thuế đầu ra thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư. Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng của dự án đầu tư bao gồm:

       - Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này;

       - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này."

       - Tiết c Điểm 3 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

       "Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.

       …

       Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng của dự án đầu tư bao gồm:

       - Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này;

       - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này."

       Công văn số 244 81TCT-KK ngày 10/7/2012 của Tổng cục Thuế về việc kê khai và xử lý hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

       "Đối với các trường hợp phát sinh trước thời điểm Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính có hiệu lực thì không xem xét lại";

       " Đối với các trường hợp đã kê khai không đúng sau ngày Thông tư số 28/201 1/TT-BTC của Bộ Tài chính có hiệu lực phải kê khai điều chỉnh; đối với các trường hợp đã hoàn thuế phải thực hiện thu hồi hoàn thuế và xử lý phạt về hành vi khai sai hoặc trốn thuế, chậm nộp tiền thuế theo quy định "

       Theo đó, trường hợp Công ty TNHH Inax Việt Nam có trụ sở tại Gia Lâm (Hà Nội) có dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất số 5,6,7 tại Khu công nghiệp Phố Nối (Hưng Yên) trong thời gian từ năm 2009 đến tháng 03 năm 2011 doanh nghiệp không kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư theo mẫu 02/GTGT (tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư) mà kê khai trên mẫu tờ khai 01/GTGT cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh là không đúng quy định. Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi kê khai không đúng mẫu biểu theo quy định tại Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính và không khai điều chỉnh vào tờ khai 02/GTGT đối với trường hợp đã kê khai vào tờ khai 01/GTGT số thuế đã bù trừ là 57.522.371.712 đồng.

       Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế Thành phố Hà Nội, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Công ty TNHH Inax Việt Nam; - Vụ CST,PC (BTC); - Vụ PC, CS (TCT); - Lưu: VT, TCT( VT-KK) (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu

Đào tạo kế toán | Dao tao ke toan | Hoc ke toan may | Đào tạo kế toán thuế | Dao tao ke toan thue | Học kế toán thuế | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan | Học kế toán | Đào tạo kế toán tổng hợp | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Đào tạo kế toán máy | Dao tao ke toan tong hop | Dich vu ke toan | Dich vu tu van thue | Dịch vụ kế toán | Dịch vụ kế toán thuế | Dịch vụ tư vấn thuế| Học kế toán máy | Thuc tap ke toan tai ha noi | Thực tập kế toán tại Hà Nội