BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số:
2247/TCT-KK
V/v: kê khai thuế và bút toán khoản nợ tha nh toán |
Hà Nội, ngày 17 tháng 06 năm 2014
|
Kính gửi: Công ty TNHH
Bắc Chu Sa
(Đ/c: 360/2/13 Lê Văn
Thọ, Phường 16, Quận Gò
Vấp, TP. Hồ Chí Minh)
Trả lời công văn số 0108/BCS-BCS/BTC ngày 12/8/2013 và công văn số
021213/BCS-BCS/BTC ngày 31/12/2013 của Công ty TNHH Bắc Chu Sa về việc kê khai
thuế và bút toán khoản nợ thanh toán, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ
Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về hạch toán chi phí:
Tại Điểm 03 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 - Chuẩn mực chung-ban
hành kèm theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quy định: "Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp
liên quan đến tài sản nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi
phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế
thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền. .. "
- Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, phần
hướng dẫn Tài khoản 641- Chi phí bán hàng quy định: "Tài khoản này dùng
để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,
hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu
sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản
phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận
chuyển...
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp trong năm 2009, Công ty TNHH
Bắc Chu Sa có phát sinh chi phí vận chuyển thạch cao để giao cho người mua, bên
vận chuyển (DNTN TM VT Ánh Dương) đã xuất hóa đơn số 0038804 ngày 18/9/2009 thì
Công ty TNHH Bắc Chu Sa phải hạch toán khoản chi phí vận chuyển thực tế phát
sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu có đầy đủ
hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
2. Về lập hóa đơn và kê
khai thuế:
Tại Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của
Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: "3. Trường
hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch
vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người
bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót đồng
thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá
bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng
cho hoá đơn số..., ký hiệu...
Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu
vào. Hoá đơn điều chỉnh không
được ghi số âm (-). "
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Bắc Chu
Sa sử dụng dịch vụ vận chuyển của DNTN TM VT Ánh Dương, DNTN TM VT Ánh Dương đã
xuất hóa đơn và đã kê khai nộp thuế tại Hải Dương, sau đó Công ty phát hiện có
hao hụt về hàng hóa và hai bên thống nhất lại số tiền thanh toán là 294 triệu
đồng thì DNTN TM VT Ánh Dương phải điều chỉnh hóa đơn đã xuất theo quy định tại
Khoản 3, Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC đã trích dẫn ở trên để làm căn cứ
kê khai nộp thuế theo quy định.
Tuy nhiên, theo báo cáo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương tại công văn
số 915/CT-KKT ngày 27/3/2014 về việc cung cấp thông tin, tài liệu (bản photocopy
đính kèm) thì: DNTN TM VT Ánh Dương đã giải thể theo Thông báo số 104/TB-ĐKKD
ngày 20/01/2012 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương.
Công ty TNHH MTV TM-DV Phú Thương là doanh nghiệp thành lập mới
theo Giấy phép kinh doanh số 0800913908 do Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế
hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 28/4/2011. Đây là hai doanh nghiệp có
quyền và nghĩa vụ độc lập, nên hóa đơn số 0000183 ngày 31/12/2012 do Công ty
TNHH MTV TM-DV Phú Thương xuất cho Công ty TNHH Bắc Chu Sa đối với dịch vụ vận
chuyển của DNTN TM VT Ánh Dương là không hợp pháp. Công ty TNHH Bắc Chu Sa
không được kê khai khấu trừ và tính vào chi phí đối với hóa đơn nêu trên.
3. Về thanh toán nợ:
Tại Điều 309 Bộ luật dân sự năm 2005 về "Chuyển giao quyền
yêu cần quy định:
"1. Bên có quyền yêu cầu thực hiện nghĩa vụ dân sự có thể
chuyển giao quyền yêu cầu đó cho người thế quyền theo thoả thuận, trừ những
trường hợp sau đây:
a) Quyền yêu cầu cấp dưỡng, yêu cầu bồi thường thiệt hại do xâm
phạm đến tính mạng, sức khoẻ,
danh dự, nhân phẩm, uy tín;
b) Bên có quyền và bên có nghĩa vụ có thỏa thuận không được
chuyển giao quyền yêu cầu;
c) Các trường hợp khác do pháp luật quy định.
2. Khi bên có quyền yêu cầu chuyển giao quyền yêu cầu cho người
thế quyền thì người thế quyền trở thành bên có quyền yêu cầu. Người chuyển giao
quyền yêu cầu phải báo cáo bên có nghĩa vụ biết bằng văn bản về việc chuyển
giao quyền yêu cầu. Việc chuyển giao quyền yêu cầu không cần có sự đồng ý của
bên có nghĩa vụ, trừ trường hợp có thoả thuận khác hoặc pháp luật có quy định
khác. "
Như vậy, Công ty TNHH Bắc Chu Sa được thanh toán số nợ 294 triệu đồng
vận chuyển đã nhận nợ với DNTN TM VT Ánh Dương cho Công ty TNHH MTV TM-DV Phú
Thương khi việc chuyển giao khoản nợ nêu trên giữa DNTN TM VT Ánh Dương với Công ty TNHH MTV TM-DV Phú
Thương đảm bảo phù hợp và đầy đủ trình tự, thủ tục theo quy định của pháp luật
có liên quan.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Bắc Chu Sa
biết./.
Nơi
nhận:
- Như trên; - Lãnh đạo Bộ (để b/c); - Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh; - Các Vụ: CST; PC; CĐKT-BTC; - Các Vụ: PC, CS -TCT; - Lưu: VT, KK. |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu |
Đào tạo kế toán | Dao tao ke toan | Hoc ke toan may | Đào tạo kế toán thuế | Dao tao ke toan thue | Học kế toán thuế | Học kế toán tổng hợp | Hoc ke toan thue | Hoc ke toan tong hop | Học kế toán thực tế | Hoc ke toan | Học kế toán | Đào tạo kế toán tổng hợp | Dich vu ke toan thue | Hoc ke toan thuc te | Đào tạo kế toán máy | Dao tao ke toan tong hop | Dich vu ke toan | Dich vu tu van thue | Dịch vụ kế toán | Dịch vụ kế toán thuế | Dịch vụ tư vấn thuế| Học kế toán máy | Thuc tap ke toan tai ha noi | Thực tập kế toán tại Hà Nội | Dịch vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập
kế toán cho các
sinh viên chuẩn bị ra trường | Đào tạo kế toán thuế | Học kế toán | Đào tạo kế toán thuế chuyên nghiệp | Học kế toán thuế chuyên nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế
toán-Thực hành kế toán tại hà nội | Đào tạo kế toán trưởng
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét